一、全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的概念及其区别

(一)定义

1.全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。

2.超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。

(二)区别(不同特点)

1.在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。

2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。

3.在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。

4.在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。

四、按各种税率形式计算税额的实例(一)比例税率计算例

1：已知甲企业营业所得额为100万元，乙企业为150万元，(税率33%)分别求其所得额。甲：10033%=33(万元)乙：15033%=49.5(万元)(二)累进税率计算1、按全额累进税率例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材(P30)的税率分别计算各自应纳余额累进税款。甲：100010%=100(元)乙：102015%=153(元)

2、按超额累进税率(1)定义法(分段级计算法)例3：根据例2分别计算甲乙的超额累进税款。甲：4005%+60010%=80(元)乙：4005%+60010%+2015%=83(元)(2)速算扣除法第2级速算扣除数=400(10%-5%)+0=20(元)第3级速算扣除数=1000(15%-10%)+20=70(元)甲：100010%-20=80(元)乙：102015%-70=83(元)

3.全率累进税率计算税额例

4：甲销售收入为12000元，利润率6%;乙销售收入28000，利润率18%，根据第P35税表分别计算机应纳全率累进税额。甲：120006%=72(元)乙：28000180%=1512(元)4.超率累进税率计算超率累进税额甲：12000(5%0%+1%)=12(元)乙：28000(5%0%+5%+5 %+330%)=672(元)(2)速算扣除法第2级速算扣除率=5%(10%-0%)=0.5%第3级速算扣除率=10%(20%)+0.5%=1.5%第4级速算扣除率=15%(30 %)+1.5%=3%甲：12000(6%0.5%)=12(元)乙：28000(180%3%)=672(元)